Nie jest to jednak jedyna metoda zaliczenia w koszty firmy wydatku powyżej 3500 zł. W szczególnych wypadkach przedsiębiorca może skorzystać z amortyzacji jednorazowej.
Raz a dobrze
Jednorazowe zaliczenie w koszty wydatku na firmę, którego kwota znaczenie przewyższa próg 3500 zł. to duże ułatwienie dla przedsiębiorcy, pozwala bowiem w skali roku zmniejszyć kwotę zobowiązania podatkowego, i to nawet w dużym stopniu. Ale pojęcie to z gruntu przeczy ustawowym zasadom amortyzacji. Jest to wyjątkowa forma, w związku z tym tylko wyjątkowi przedsiębiorcy, spełniający określone wymagania, mogą z takiej formy amortyzacji skorzystać.
Komu ten przywilej przysługuje?
W 2014 roku z amortyzacji jednorazowej w ramach pomocy de minimis mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczęli działalność gospodarczą. Ale tutaj jest jeden znaczący warunek iż nie prowadzili oni – samodzielnie lub jako wspólnik spółki, bądź nie prowadzili ich małżonkowie (dotyczy to wspólnoty majątkowej między małżonkami) żadnej działalności w okresie dwóch lat wstecz, licząc od końca roku poprzedzającego otwarcie firmy.
Jeśli oba elementy są spełnione, mogą oni dokonać odpisu amortyzacyjnego do wysokości jasno określonego limitu - 50 000 EUR, co w 2014 roku według średniego kursu Euro przedstawionego przez NBP, po przeliczeniu na polską walutę daje 211 000 zł. (art. 22k ust. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm., dalej: ustawa o PIT, oraz art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT).
Przywilej tej formy odpisu obejmuje także przedsiębiorcę posiadającego status małego podatnika – w skrócie, którego roczne przychody brutto (liczone łącznie z kwotą zobowiązań podatkowych) ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyły 1200 000 EUR, co w przeliczeniu na złotówki na rok 2014 daje 5 068 000 PLN.
Reasumując, przedsiębiorca rozpoczynający swoją działalność gospodarczą oraz mały podatnik, mogą jednorazowo wprowadzić do kosztów firmy wydatki na zakup środków trwałych o wartości nie przekraczającej 50 000 EUR w skali roku. Mogą, ale nie muszą, tym bardziej, że nie każdy środek trwały jest objęty możliwością jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.
Co wolno wrzucić w koszty?
Odpis jednorazowy obejmuje środki trwałe wprowadzone do ewidencji firmy, znajdujące się w grupach KŚT od 3 do 8.
3. Kotły i maszyny energetyczne;
4. Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania;
5. Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty;
6. Urządzenia techniczne;
7. Środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych;
8. Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Amortyzacja jednorazowa nie dotyczy samochodów osobowych, jak wspomniano powyżej, ani wartości prawnych oraz niematerialnych. W ramach kwoty limitu można odpisać więcej niż jeden środek trwały, jeżeli ich wartość początkowa oczywiście mieści się w limicie, także używane środki trwałe lub wykorzystywane na podstawie umowy leasingowej.
Warto tutaj zaznaczyć, że w sytuacji, kiedy wartość środka trwałego jednak przekroczy kwotę limitu do wykorzystania na dany rok podatkowy, to kwotę nadwyżki, której amortyzacja już nie objęła, można wprowadzić do kosztów w latach kolejnych, na zasadach ogólnych amortyzacji.
"De minimis non curat lex" Z łaciny - Prawo nie troszczy się o drobiazgi
Właśnie dzięki tej zasadzie amortyzacja jednorazowa jest w ogóle możliwa. Pomoc de minimis, czyli wsparcie udzielane przedsiębiorcom przez państwo polskie na warunkach określonych jasno w poprzednich akapitach. Wsparcie to po pierwsze nie wymaga notyfikacji Komisji Europejskiej, po drugie, ze względu na swoje niewielkie rozmiary, nie powoduje naruszenia zasad konkurencji na rynku.
Pomoc de minimis jednak ma swoje obostrzenia. Obejmuje jedynie okres 3 lat działalności i jej wysokość nie może przekroczyć łącznie kwoty 200 000 EUR (dla firm świadczących usługi transportowe to 100 000 EUR), a także niewykorzystana kwota nie przechodzi na lata kolejne.
Ponadto prowadzący działalność gospodarczą podatnik, mimo, iż starając się o skorzystanie z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis sam musi sprawdzić czy spełnia wszystkie warunki, to powinien jednak zgłosić się do właściwego siebie Urzędu Skarbowego w celu weryfikacji i otrzymania zaświadczenia o udzieleniu tej formy pomocy.
Grażyna Konieczna
Biuro Rachunkowe Grakon Pani Grażyny Koniecznej specjalizuje się w obsłudze księgowej w pełnym zakresie, niezależnie od formy opodatkowania i obsłudze kadrowo-płacowej.
